本報(bào)訊 記者 黃冉 通訊員 歐陽(yáng)越 對(duì)于小型微利企業(yè)來(lái)說(shuō)，若享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，需要先滿(mǎn)足一定條件，這些條件在國(guó)家、省、地方發(fā)布的政策規(guī)定中都有明確說(shuō)明。如果企業(yè)對(duì)政策中規(guī)定的條件有深入的了解，就能夠更好地用足、用活這些對(duì)企業(yè)發(fā)展頗有益處的優(yōu)惠政策。

如何確定小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額？

小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，由原來(lái)按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式調(diào)整為：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

另外，年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小微企業(yè)計(jì)算所得稅優(yōu)惠條件時(shí)，本年補(bǔ)繳以前年度的查補(bǔ)所得，是否計(jì)入本年度的應(yīng)納稅所得額？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。因此，小型微利企業(yè)所述的“年度應(yīng)納稅所得額”是針對(duì)本年度的所得額，不包括以前年度的所得額，本年補(bǔ)繳以前年度的查補(bǔ)所得，不需計(jì)入本年度的應(yīng)納稅所得額中。

預(yù)繳時(shí)享受了所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)，在年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)超過(guò)了小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，如何進(jìn)行匯算清繳？

企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款。